Pfic Forex Investering

Passiv utenlandsk investeringsselskap - PFIC Hva er et passivt utenlandsk investeringsselskap - PFIC Et passivt utenlandsk investeringsselskap (PFIC) er et utenlandsk selskap som utgjør en av to forhold. Den første betingelsen, basert på inntekt, er at minst 75 av selskapets bruttoinntekt er passiv, inntekt som kommer fra investeringer i stedet for fra selskapets vanlige forretningsvirksomhet. Den andre betingelsen som bestemmer et selskap som en PFIC, basert på eiendeler, er at minst 50 av selskapets eiendeler er investeringer som gir inntekt i form av opptjente renter, utbytte eller kapitalgevinster. BREAKING DOWN Passiv utenlandsk investeringsselskap - PFIC PFICs, som definert i skattekoden for Internal Revenue Service (IRS), inkluderer utenlandsk fond. partnerskap og andre sammenslåtte investeringsvogner som har minst en amerikansk aksjonær. Flertallet av investorer i PFICs må betale høyere personlig inntektsskattesats på alle fordelinger og gevinster som følge av økning i aksjeverdier, uansett om den lavere kapitalgevinstskattesatsen vanligvis vil gjelde for slike inntekter dersom den stammer fra investeringer i en USA-basert selskap. Historien om PFICs PFICs ble anerkjent gjennom skattereformer i 1986, som ble utformet for å lukke et skattebrønn som noen amerikanske skattebetalere brukte for å beskytte offshore-investeringer fra amerikansk skatt. De etablerte skattereformene søkte ikke bare å lukke smutthullet og bringe slike investeringer under amerikansk skatt, men også å beskatte slike investeringer til høye priser, for å hindre amerikanske skattebetalere i å gjøre dem. PFICs og IRS Investments utpekt som PFICs er underlagt strenge og ekstremt kompliserte skattemessige retningslinjer fra Internal Revenue Service. avgrenset i avsnitt 1291 til 1297 i den amerikanske inntektsskattekoden. PFIC selv, samt aksjonærer, er pålagt å opprettholde nøyaktige registreringer av alle transaksjoner knyttet til PFIC, for eksempel aksjekursbasis, eventuell utbytte mottatt og ufordelte inntekter som PFIC kan tjene. Et eksempel på den strenge skattebehandlingen på aksjer i et PFIC er gitt av retningslinjene om kostnadsgrunnlag. Med nesten enhver annen omsettbar sikkerhet eller annen eiendel tillates en person som arver aksjer, av IRS å øke kostnadsgrunnlaget for aksjene til virkelig verdi på arvstidspunktet. Stigningen i kostnadsgrunnlag er imidlertid ikke typisk tillatt når det gjelder aksjer i en PFIC. I tillegg er det ofte en utfordrende og forvirrende prosess å bestemme akseptabel kostnadsgrunnlag for aksjer i en PFIC. Det er noen alternativer for en investor i en PFIC som kan redusere skattesatsen på sine aksjer, for eksempel å søke å få en PFIC-investering anerkjent som kvalifisert valgfond (QEF). Det kan imidlertid føre til andre skattemessige problemer for aksjonærene. Form 8621, skatteformularen som PFIC-investorer er pålagt å fylle ut, er en lang, komplisert form som IRS selv anslag kan ta mer enn 40 timer å fylle ut. Av denne grunn alene, er PFIC-investorer generelt anbefalt å ha en skattemessig, fullføre skjemaet for dem. Utestående beskatning av utenlandske investeringer For mange av dagens investorer går diversifisering utover å eie selskaper i en rekke bransjer - det betyr å legge til verdipapirer fra ulike deler av kloden også. Faktisk anbefaler mange rikdomsledelseeksperter omdirigering av en tredjedel eller flere av disse aksjeallokering til utenlandske bedrifter for å skape en mer effektiv portefølje. Men hvis du ikke er klar over skattebehandlingen av internasjonale verdipapirer, maksimerer du ikke ditt sanne inntjeningspotensial. Når amerikanere kjøper aksjer eller obligasjoner fra et selskap basert i utlandet, er eventuelle renter, utbytte og gevinster gjenstand for amerikansk skatt. Heres sparkeren. Regjeringen i firmaets hjemland kan også ta et stykke. Hvis denne dobbeltbeskattningen lyder drakonisk, ta hjertet. Den amerikanske skattekoden tilbyr noe som heter Foreign Tax Credit. Heldigvis lar dette deg bruke alle - eller i det minste noen - av de utenlandske skattene til å kompensere for ditt ansvar overfor Uncle Sam. Grunnleggende om utenlandsk skattkreditt Hvert land har egne skatteregler, og de kan variere dramatisk fra en regjering til en annen. Mange land har ingen kapitalgevinstskatt i det hele tatt eller frafalder det til utenlandske investorer. Men mange gjør det. Italia tar for eksempel 20 av det som fortjener en ikke-bosatt produsent fra å selge hisher lager. Spania holdes litt mer, 21, av slike gevinster. Skattebehandling av utbytte og renteinntekter kjører også spekteret. Mens det ikke gjør vondt for å undersøke skattesatser før du foretar en investering - spesielt hvis du kjøper individuelle aksjer og obligasjoner - gir IRS en måte å unngå dobbeltbeskatning uansett. For eventuelle kvalifiserte utenlandske skatter du har betalt - og dette inkluderer skatt på inntekt, utbytte og renter - kan du kreve enten en kreditt eller et fradrag (hvis du deler) på selvangivelsen. Så hvordan vet du selv om du har betalt utenlandsk skatt Hvis du har noen beholdninger i utlandet, bør du motta en 1099-DIV eller 1099-INT-mottaker uttalelse ved årsskiftet. Boks 6 viser hvor mye av inntektene dine ble holdt tilbake av en utenlandsk myndighet. (Den offisielle IRS-nettsiden gir en grunnleggende beskrivelse av utenlandsk skattekreditt her.) I de fleste tilfeller er det bedre å velge kreditt, noe som reduserer din faktiske skatt på grunn. En 200 kreditt, for eksempel, oversetter til 200 skattebesparelser. Et fradrag, mens det er enklere å beregne, gir en redusert fordel. Hvis du er i 25 skattekonsoll. en 200 fradrag betyr at du bare barberer 50 av din skattregning (200 x 0,25). Mengden utenlandsk skatt du kan kreve som kreditt er basert på hvor mye du skal beskattes på samme inntekt i henhold til amerikansk skattelov, multiplisert med en prosentandel. For å finne ut det, må du fylle ut skjema 1116 fra Internal Revenue Service (last ned skjemaet her). Hvis skatten du betalte til utenlandsk regjering, er høyere enn USAs skatteforpliktelse. så kan den maksimale utenlandske skattekreditten du kreve være den amerikanske skatteplikten, som er det minste beløpet. Hvis skatten du har betalt til utenlandsk regjering, er lavere enn skatteforpliktelsen i USA, kan du kreve hele beløpet som utenlandsk skatt. Si at du hadde 200 tilbakeholdt av en ekstern regjering, men er gjenstand for 300 av skatt hjemme. Du kan bruke hele 200 som kreditt for å trimme din amerikanske skatteregning. Forestill deg bare det motsatte. Du betalte 300 i utenlandsk skatt, men vil bare skylde 200 til IRS for samme inntekt. Når skattene dine i utlandet er høyere, kan du bare kreve det amerikanske skattebeløpet som kreditt. Her betyr det 200. Men du kan bære de resterende 100 over ett år - hvis du har fylt ut skjema 1116 og send inn en endret avkastning - eller videresend opp til 10 år. Hele prosessen er ganske enklere, men hvis du betalte 300 eller mindre i kredittverdige utenlandske skatter (600 hvis gift og arkivering i fellesskap). Du kan hoppe over skjemaet 1116 og rapportere hele beløpet betalt som kreditt i skjema 1040. Vær forsiktig med utenlandske fondselskaper Gitt vanskeligheten med å undersøke utenlandske verdipapirer og ønsket om diversifisering, er verdipapirfond en vanlig måte å få eksponering for globalt markeder. Men amerikansk skattelov behandler amerikanske investeringsselskaper som tilbyr internasjonale midler mye annerledes enn fond basert på offshore. Det er viktig å realisere dette skillet. Hvis et utenlandsk fond eller partnerskap har minst en amerikansk aksjonær. det er utpekt som et passivt utenlandsk investeringsselskap. eller PFIC. Klassifiseringen inkluderer utenlandske enheter som gjør minst 75 av inntektene fra passiv inntekt eller bruker 50 eller mer av sine eiendeler til å produsere passiv inntekt. Skatteloven som involverer PFICs er komplekse, selv etter IRS-standarder. Men samlet sett er slike investeringer i en betydelig ulempe for amerikanske baserte midler. For eksempel behandles nåværende distribusjoner fra en PFIC generelt som ordinær inntekt. som er beskattet til høyere rente enn langsiktige kapitalgevinster. Selvfølgelig er det en enkel grunn til dette - for å motvirke amerikanere fra å parkere pengene sine utenfor landet. I mange tilfeller er amerikanske investorer, inkludert de som bor i utlandet, bedre rustet med investeringsselskaper basert på amerikansk jord. For det meste beskytter det utenlandske skattekredittet amerikanske investorer fra å måtte betale investeringsskatter to ganger. Bare pass opp for utenlandske fondsbaserte selskaper. for hvilken skattekoden kan være mye mindre tilgivende. Når du er i tvil om situasjonen din, er det en god ide å konsultere en kvalifisert skatteekspert som kan veilede deg gjennom prosessen. U. S. Beskatning av utenlandsk valuta fortjeneste eller tap Den generelle regelen med hensyn til USAs skattebehandling av gevinster eller tap ved å bytte amerikanske valuta for ikke-amerikanske valutaer (og tilbake) er at gevinsten eller tapet på valutavekslingen nå skal beskattes som det samme som den underliggende transaksjonen. Taxpayer8217s Relief Act fra 1997 inneholdt en bestemmelsesloven § 1104 (a) som inneholdt noen endringer, som er inkludert i følgende forklaring. Når det er valutagevinster eller tap i forbindelse med en handel eller virksomhet eller med forvaltningen eller administrasjonen av investeringsmidler, blir gevinsten behandlet som en ordinær gevinst (i stedet for som en gevinst), og tap blir generelt behandlet som en kostnad. Når valutagevinster eller tap oppstår i forbindelse med kjøp av en investering, er gevinsten eller tapet på valutakursendringen ved realisering (vanligvis fra salg) en gevinst eller tap og er inkludert som en del av den totale gevinst eller tap på investeringen. Valutavinster på 200 eller mindre som oppstår ved personlige transaksjoner (ikke for investering eller virksomhet) er ikke skattepliktig, men tap av personlige valutaer er ikke fradragsberettiget. En personlig transaksjon inkluderer eventuell gevinst eller tap som oppstår som følge av reiser selv om reisen er forretningsrelatert. Eventuelle valutagevinster på over 200 per transaksjon (per tur eller per kjøp) behandles som en gevinst. Tap på valutaveksling for forretningsreiser ser også ut til å være fradragsberettiget. Den primære informasjonskilden om skattebehandlingen av valutagevinster eller tap er IRC Seksjon 988. Skattebehandling fra ulike situasjoner En rekke abonnenter har gitt meg spørsmål om hvorvidt visse gevinster og tap på utenlandske investeringer er gevinster og tap og hvorvidt eventuelle netto gevinster vil være berettiget til den 15 maksimumsskatt på langsiktige realisasjonsgevinster, dersom kravene til holdbarhetsperioden er oppfylt. For å svare på dette spørsmålet er det nødvendig å skille mellom ulike metoder for å skaffe seg en investeringsstilling i en utenlandsk investering. Følgende er en ikke-teknisk tolkning av reglene i hver av disse situasjonene. 1. Investoren kan kjøpe en utenlandsk valuta i bytte for amerikanske dollar og holde den utenlandske valutaen som en kapital eiendel. Eventuell gevinst eller tap vil være en gevinst eller tap. 2. Investoren kan kjøpe en indirekte stilling i utenlandsk valuta ved kjøp av terminkontrakter, terminkontrakter, opsjoner eller lignende instrumenter, men kjøpet er denominert i amerikanske dollar. Enhver gevinst på en ujevn posisjon ville være en gevinst eller tap. Når posisjonen innebærer bruk av en sikring som oppfyller definisjonen av en overordnet transaksjon under IRC 1092, vil den urealiserte gevinsten eller tapet bli innregnet ved utgangen av skatteåret. 3. Investoren kan erverve en gjeldsforpliktelse denominert i utenlandsk valuta. Med mindre gjeldsforpliktelsen er oppkjøpt i forbindelse med en handel eller virksomhet eller en aktivitet som utgjør forvaltningen av investeringer, vil eventuell gevinst eller tap bli behandlet som en gevinst eller tap 8211 underlagt bestemmelsene i den opprinnelige utstedelsesrabatten. Hvis gjeldsforpliktelsen er oppkjøpt i forbindelse med en handel eller virksomhet eller oppstår fra forvaltningen av investeringer (IRC 212), vil gevinst eller tap som skyldes omregningen av gjeldsforpliktelsen til amerikanske dollar være ordinær inntekt eller tap. 4. Investor kan erverve interesse i utenlandsk valuta gjennom en handel eller virksomhet (partnerskap eller eierskap) utført i utenlandsk valuta. I den grad slike interesser er denominert i en ikke-funksjonell (utenlandsk) valuta, vil eventuell gevinst eller tap ved konvertering av valutaen til amerikanske dollar være en ordinær gevinst eller tap. 5. Investeringen kan kjøpe utenlandske aksjer av offentlig holdt driftskorporasjoner med amerikanske dollar, men aksjene er denominert i utenlandsk valuta. Dermed er en del av gevinsten eller tapet på utenlandsk aksje avledet av endringen i valutaverdier mens beholdning av aksjen og en del av gevinsten eller tapet er avledet av endringer i dollarverdien av den underliggende aksjen selv. I den utstrekning at aksjene er kjøpt som investeringer, vil hele gevinsten eller tapet være en gevinst eller tap 8211 underlagt CFC og PFIC regler. I den utstrekning at eventuelle investeringer i form av valutaer eller gjeldsforpliktelser er oppkjøpt i forbindelse med drift av en handel eller virksomhet (eller i forbindelse med utgifter i forbindelse med forvaltningen av investeringer) og er denominert i utenlandsk valuta, vil eventuelle gevinster eller tap som oppstår ved konvertering av investeringer eller gjeldsforpliktelser tilbake til amerikanske dollar, vil være ordinære gevinster eller tap. 6. Investoren kan kjøpe aksjer i et kontrollert utenlandsk selskap (CFC) og kan være (A) en investor med mindre enn 10 interesser i selskapet eller kan være (B) en investor med en interesse på 10 eller flere av kontrollerte utenlandske selskaper lager. Forutsatt at CFC ikke er også en PFIC (se nedenfor), vil investor som eier mindre enn 10 interesser i CFC ikke være skattepliktig på selskapets nåværende inntekt. Eventuelle utdelinger fra CFC vil bli beskattet som utbytte. Eventuell gevinst eller tap på salget av aksjen i CFC vil være en gevinst eller tap. Hvis aksjonæren i CFC eier 10 eller mer av CFCs beholdning, må denne aksjonæren rapportere som nåværende inntekt, hans eller hennes pro rata andel av CFCs del F-inntekter. Generelt vil det inkludere eventuelle passive investeringsinntekter og visse andre inntekter som definert i IRC-seksjoner 951 til 954. Vanligvis inkluderer ikke del F-inntekt inntekter fra drift av en virksomhet utenfor USA. Hvis utenlandsk selskap har noen amerikansk kildeinntekter fra å gjøre forretninger i USA, vil det bli pålagt å sende en selvangivelse og betale bedriftskatt på den amerikanske kildeinntekten. Inntekten er derfor ikke behandlet som del F-inntekt som er underlagt inkludering i selvangivelsen til de amerikanske aksjonærene i CFC. 7. Investoren kan kjøpe aksjer i et passivt utenlandsk investeringsselskap (fond), som kan være (A) et kvalifisert valgfond eller (B) et ikke-kvalifisert fond. For et kvalifisert valgfond vil skattebetaleren rapportere sin andel av PFICs nåværende inntekt på samme måte som aksjonærene i et amerikansk fond. Hvis PFIC ikke er et kvalifisert valgfond, blir den amerikanske aksjonæren skattepliktig på eventuelle utdelinger fra fondet når de mottas. Fordelinger av nåværende inntjening i PFIC vil bli skattlagt på aksjonærene vanlige skattesatser. Fordeling av akkumulert inntekt fra PFIC fra tidligere år vil bli gjenstand for skatt til høyeste ordinære skattesats 8211 som for øyeblikket er 36. (Det er ikke klart om 10-satsen for skattepliktig inntekt på over 250.000 også gjelder for slike utdelinger .) I tillegg vil aksjonæren være pålagt å betale renter på utsatt distribusjon. Kilde: Av Vernon K. Jacobs, 2008 8211 Offshore Press